成本管理案例

狙神

一个预算100万的项目,为期12周,现在工作进行到第八周,一直成本预算是64万,实际成本支出是68万,,净挣值为54万.

Q1:请计算成本偏差(CV),进度偏差(SV),成本绩效指数(CPI),进度绩效指数(SPI).

Q2:根据给定数据,近似画出该项目的预算成本,实际成本和净挣图.

Q3:对以下四幅图表,分别分析其代表的效率,进度和成本等情况,针对每幅图表所反映的问题,可采取那些调整措施?


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分析：

本题涉及知识为关于项目成本管理中的净值法，那么现看下关于净值法的基本概念：

（1）挣值法的三个基本参数

　　1）计划工作量的预算费用（BCWS——Budgeted Cost for work Scheduled），有的资料也称PV（计划值）。BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完成的工作量所需的预算工时（或费用）。其计算公式为：

              BCWS=计划工作量 预算定额

　　2）已完成工作量的实际费用（ACWP——Actual  Cost  for  Work  Performed），有的资料也称AC（实际值）。ACWP是指项目实施过程中某阶段实际完成的工作量所消耗的工时（或费用）。ACWP主要反映项目执行的实际消耗指标。

　　3）已完工作量的预算成本（BCWP——Budgeted  Cost  for  Work  Performed），也称EV（挣值Earned  Value）。BCWP是指项目实施过程中某阶段实际完成工作量及按预算定额计算出来的工时（或费用）。BCWP的计算公式为：

BCWP=已完成工作量 预算定额

（2）挣值法的四个评价指标

1）进度偏差（Schedule  Variance—SV）：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为：

            SV=BCWP-BCWS

当SV为正值时，表示进度提前；

当SV为负值时，表示进度延期。

　　2）费用偏差（Cost Variance—CV）：CV是指检查期间BCWP与ACWP之间的差异，计算公式为：

            CV=BCWP-ACWP

当CV为负值时，表示执行效果不佳，即实际消耗人工（或费用）超过预算值即超支。

当CV为正值时，表示实际消耗人工（或费用）低于预算值，即有节余或效率高。

当CV等于零时，表示实际消耗人工（或费用）等于预算值。

3）费用执行指标（Cost  Performed  Index—CPI）：CPI是指预算费用与实际费用值之比（或工时值之比）。计算公式为：

            CPI=BCWP/ACWP

当CPI>1，表示低于预算，即实际费用低于预算费用；

当CPI<1，表示超出预算，即实际费用高于预算费用；

当CPI=1，表示实际费用与预算费用正好吻合。

4）进度执行指标（Schedule  Performed  Index—SPI）：SPI是指项目挣得值与计划之比，即：

             SPI=BCWP/BCWS

当SPI>1，表示进度提前，即实际进度比计划进度快；

当SPI<1，表示进度延误，即实际进度比计划进度慢；

当SPI=1，表示实际进度等于计划进度。

（3）挣值法评价曲线

挣值法评价曲线如下图所示，图1的横坐标表示时间，纵坐标则表示费用。BCWS曲线为计划工作量的预算费用曲线，表示项目投入的费用随时间的推移在不断积累，直至项目结束达到它的最大值，所以曲线呈S形状，也称为S曲线。ACWP已完成工作量的实际费用，同样是进度的时间参数，随项目推进而不断增加的，也是呈S形的曲线。利用挣值法评价曲线可进行费用进度评价，图中所示的项目，CV<0，SV<0，这表示项目执行效果不佳，即费用超支，进度延误，应采取相应的补救措施。

在了解了以上知识了之后，我们来解答本题。

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解答:

A1:

CV = EV-AC = 54-68 = -14 万元

SV = EV-PV = 54-64 = -10 万元

CPI = EV/AC = 54/68 = 0.794

SPI = EV/PV = 54/64 = 0.843

A2:


    A3:

   AC,PV,EV三条曲线的相对位置会影响到以下几个关键指标：

CV:如果CV>0,则表明项目实施处于成本节约状态；CV<0表示项目出于成本超支状态；若CV=0，则说明项目支出与预算相吻合。

SV：如果SV>0，表明项目实施超前于项目计划；SV<0，表明项目实施落后于计划；SV=0，则说明项目进度与计划相符。

CV与SV可以转化为效率指数，反应项目的成本与进度计划绩效。

CPI：若CPI>1.0表示成本节余，资金使用率较高；反之表示成本超支，资金使用率低下。

SPI：若SPI>1.0表示进度超前，进度效率高；反之表示进度落后，进度效率低。

所以根据题目中给出的四幅图表，我们进行一一分析：

图1：

三项参数关系：AC>PV>EV

含义：效率低，进度落后，投入超前

调整措施：提高效率，例如调用工作效率高的工作人员；赶工、加班或者进行工作并行以追该工作进度计划；加强成本监控

图2：

三项参数关系：PV>AC≥EV

含义：进度效率较低，进度落后，成本支出与预算相差不大

调整措施：提高效率，例如调用工作效率高的工作人员；赶工、加班或者进行工作并行以追该工作进度计划；

图3：

三项参数关系：AC≥EV>PV

含义：成本效率低，进度提前，成本支出与预算相差不大

调整措施：提高效率，减少人员成本，加强人员培训和质量控制

图4：

三项参数关系：EV>PV>AC

含义：效率高，进度提前，投入延后

调整措施：加强监控，加强质量控制